Al fine di sostenere Imprese, Professionisti ed Imprenditori Agricoli l’articolo 1 del DL 73/2021 riconosce quattro diverse tipologie di contributi a fondo perduto a favore delle attività che sono state maggiormente penalizzate dalle chiusure anti-Covid.

1) Contributo automatico: requisiti

(Decreto Legge n. 73/2021, Articolo 1, commi 1-4)

Questa tipologia di contributo è prevista ed erogata dall’ Agenzia delle Entrate a favore dei soggetti che:

• hanno la partita IVA attiva al 26 maggio 2021;
• hanno già beneficiato del contributo a fondo perduto previsto dall’articolo articolo 1 del Decreto Legge n. 41/2021
• non abbiano già restituito il precedente contributo o che non risulti indebitamente percepito.

Il contributo è stabilito in misura corrispondente al contributo a fondo perduto già usufruito e sarà erogato dall’Agenzia delle Entrate con la stessa modalità già scelta per quest’ultimo, ovvero mediante accredito diretto o tramite credito d’imposta da utilizzare in compensazione.

Si tratta di un contributo automatico senza necessità di presentare alcuna istanza per coloro che hanno già ottenuto il precedente.

1.1) Contributo alternativo: requisiti

(Decreto Legge 73/2021, Articolo 1, commi 5-15)

Il contributo alternativo può essere richiesto dai soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato che svolgono un’attività d’impresa, arte o professione o che producono reddito agrario e che:

1) sono titolari di una partita IVA attiva alla data del 26 maggio 2021;

2) hanno ricavi o compensi non superiori a 10 milioni di euro nel periodo d’imposta 2019, per i soggetti “con periodo solare”;

3) hanno avuto una riduzione dell’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi nel periodo 1° aprile 2020 – 31 marzo 2021 non inferiore al 30% rispetto all’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi relativi al periodo 1° aprile 2019 – 31 marzo 2020.

Al fine di determinare correttamente i predetti importi, si fa riferimento alla data di effettuazione dell’operazione di cessione di beni o di prestazione dei servizi.

Il contributo “alternativo” può essere determinato applicando le seguenti percentuali alla differenza tra l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi relativi al periodo 1° aprile 2020-31 marzo 2021 ed il medesimo valore relativo al periodo 1° aprile 2019-31 marzo 2020:

1. a) per i soggetti che hanno già beneficiato del contributo a fondo perduto

previsto dall’articolo 1 del Decreto Legge 41/2021:

• 60%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 non superiori a 000 euro;
• 50%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 superiori a 000 euro e fino a 400.000 euro;
• 40%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 superiori a 000 euro e fino a 1 milione di euro;
• 30%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 superiori a 1 milione di euro e fino a 5 milioni di euro;
• 20%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 superiori a 5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;

1. b) per i soggetti che non hanno beneficiato del contributo a fondo perduto

previsto dall’articolo 1 del Decreto Legge 41/2021:

• 90%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 fino a 000 euro;
• 70%, con ricavi o compensi conseguiti nel 2019 da 000 euro a 400.000 euro;
• 50%, con ricavi e compensi conseguiti nel 2019 da 000 euro a 1 milione di euro;
• 40%, con ricavi e compensi conseguiti nel 2019 da 1 milione di euro e fino a 5 milioni di euro;
• 30%, con ricavi e compensi conseguiti nel 2019 da 5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro.

L’importo del contributo alternativo, per tutti i soggetti, non può essere superiore a 150.000 euro.

Non concorre alla formazione della base imponibile delle imposte sui redditi e non concorre alla formazione del valore della produzione netta ai fini IRAP.

Potrà essere riconosciuto direttamente sul conto corrente ovvero tramite credito d’imposta.

Al fine di ottenere il contributo alternativo, i soggetti interessati presentano, esclusivamente in via telematica, un’istanza all’Ente con l’indicazione dei requisiti richiesti.

I soggetti obbligati alla presentazione delle comunicazioni della liquidazione periodica IVA, possono presentare istanza esclusivamente dopo la presentazione della comunicazione riferita al primo trimestre 2021.

Per i soggetti che, a seguito della presentazione dell’istanza per il riconoscimento del contributo a fondo perduto dovessero avere beneficiato del contributo “automatico”, vedasi il precedente punto 1 (contributo automatico), è prevista la possibilità di richiedere il contributo “alternativo”, qualora quest’ultimo dovesse risultare di maggior valore e quindi più favorevole.

1.2) Contributo reddituale sul peggioramento dei risultati economici d’esercizio (perequativo)

(Decreto Legge 73/2021, Articolo 1, commi 16-27)

Il contributo spetta a tutti i soggetti che svolgono attività di impresa, arte o professione e che producono reddito agrario, titolari di partita IVA e residenti o stabiliti nel territorio dello stato.

L’erogazione è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea.

Il contributo perequativo:

1) può essere richiesto dai soggetti con ricavi o compensi 2019 fino a 10 milioni di euro;

2) a condizione che vi sia stata una riduzione, ovvero un peggioramento, del risultato economico dell’esercizio relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020 rispetto a quello del periodo in corso al 31 dicembre 2019, in una misura pari o superiore alla percentuale che sarà definita da un decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze, al netto di tutti i contributi a fondo perduto eventualmente già ricevuti in precedenza previa presentazione di un’istanza all’Agenzia delle Entrate.

Il contributo non spetta:

• ai soggetti con partita IVA non attiva alla data del 26.05.2021;
• agli enti pubblici e alle società di partecipazioni (art. 162 bis del TUIR)

L’istanza potrà essere trasmessa soltanto previa presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 31 dicembre 2020 entro la data del 10 settembre 2021.

Il nuovo contributo non concorre alla formazione della base imponibile delle imposte sui redditi ed IRAP.

1.3) Contributo per le attività chiuse nel 2021

(Decreto Legge 73/2021, Articolo 2)

Il contributo è previsto a sostegno delle attività che, nel periodo fra il 1° gennaio 2021 e il 25 maggio 2021, a seguito delle misure restrittive della pandemia, sono state chiuse per un periodo complessivo di almeno quattro mesi.

Entro il 24 giugno 2021, un decreto del MISE, di concerto con il MEF, dovrà indicare le modalità di erogazione di questa misura tali da garantire il pagamento entro i successivi trenta giorni. I contributi saranno concessi nel rispetto della Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C (2020) 1863 final, e successive modificazioni.

1.4) Contributo a fondo perduto per le start-up

(Decreto Legge 41/2021, Articolo 1-ter)

Potranno beneficiare del contributo, nella misura di euro  1.000, i soggetti titolari di reddito d’impresa che:

1) hanno attivato la partita IVA dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2018;

2) hanno iniziato la propria attività nel corso del 2019 in base al certificato camerale;

3) non hanno diritto al contributo a fondo perduto previsto dall’articolo 1 del Decreto Legge 41/2021.

Anche in questo caso, un decreto del Ministro dell’Economia e delle finanze dovrà stabilire i criteri e le modalità di attuazione di queste disposizioni, anche ai fini del rispetto del limite di spesa, presunto di 20 milioni di euro per l’anno 2021.

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I Decreti “Cura Italia”, “Liquidità” e “Rilancio” avevano disciplinato la sospensione dei versamenti delle imposte fino al 16 settembre 2020. Ora, il “Decreto Agosto”, nr. 104 del 14 agosto 2020 è intervenuto ridisegnando un quadro diverso delle scadenze ed aggiornandolo come segue.

Versamenti e adempimenti del 16 settembre 2020

Proroga versamenti acconti imposte

Il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP, dovuto per il periodo di imposta 2020, è stato prorogato al 30 aprile 2021.

Soggetti interessati

• coloro che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e che non abbiano avuto ricavi / compensi superiori a € 5.164.569,
• i contribuenti che applicano i regimi forfetari
• i contribuenti che applicano ancora il regime di vantaggio,
• i soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese con redditi prodotti in forma associata,
• soggetti che partecipano a società che consentono di optare per il regime di trasparenza fiscale.

La proroga interessa i soli contribuenti che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33 % nel primo semestre dell’anno 2020 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente.

Se la diminuzione del fatturato è inferiore al 33% i contribuenti sopra elencati dovranno versare la seconda rata o unica rata di acconto per il periodo di imposta 2020 entro il 30 novembre 2020.

Sospensioni di versamenti di cartelle di pagamento e avvisi

I seguenti versamenti sono stati prorogati dal 31 agosto al 15 ottobre 2020:

• cartelle di pagamento,
• accertamenti esecutivi ex art. 29 DL 78/2010,
• accertamenti esecutivi doganali ex art. 9, commi da 3-bis a 3 sexies, DL 16/2012,
• ingiunzioni fiscali degli enti territoriali
• accertamenti esecutivi degli enti locali ex art. 1, comma 792, L. 160/2019
• avvisi di addebito emessi dagli enti previdenziali e assicurativi

I versamenti sospesi devono essere effettuati in unica soluzione entro il mese successivo al termine del periodo di sospensione, ossia entro il 30 novembre 2020.

Per quanto riguarda:

• i piani di dilazione in essere all’ 8 marzo 2020 e
• i provvedimenti di accoglimento emessi in risposta alle istanze presentate fino al 15 ottobre 2020 anziché 31 agosto 2020,

è stato stabilito che la decadenza dal beneficio della rateazione e la conseguente iscrizione a ruolo dell’importo dovuto si determina in caso di mancato pagamento di 10 rate (anche non consecutive).

E’ palese che solo in caso di mancato pagamento, nel corso della rateazione, di dieci rate, anche non consecutive il debitore decade automaticamente dalla rateazione e l’intero importo iscritto a ruolo ancora dovuto è immediatamente ed automaticamente riscuotibile da parte dell’Ente in unica soluzione.

Ancora,  il Decreto Agosto interviene prorogando fino al 15 ottobre 2020 il termine di sospensione degli obblighi di accantonamento derivanti dai pignoramenti presso terzi, prima del 19 maggio 2020, effettuati dall’Agenzia Entrate Riscossione sulle somme dovute a titolo di stipendio, pensione e trattamenti assimilati.

Restano valide le regole imposte dai precedenti Decreti per i versamenti dovuti a rottamazione-ter e saldo e stralcio, i cui termini rimangono confermati al 10 dicembre 2020.

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